Transformación digital de la administración tributaria ecuatoriana y reducción de la
evasión fiscal mediante facturación electrónica, inteligencia artificial y control preventivo.
Digital transformation of Ecuadorian tax administration and reduction of tax evasion
through electronic invoicing, artificial intelligence, and preventive control.
Transformação digital da administração tributária equatoriana e redução da evasão fiscal
por meio da faturação eletrônica, inteligência artificial e controle preventivo.
Jonathan Eduardo López Poveda
Universidad Técnica Particular de Loja
Ecuador
info@lopezygomez.com
https://orcid.org/0009-0009-7058-4279
Nathalie Fernanda Gómez Suárez
Universidad Técnica Particular de Loja
Ecuador
gerencia@lopezygomez.com
https://orcid.org/0009-0002-2227-7599
Forma de citación en APA, séptima edición.
López, J., y Gómez, N. (2026). Transformación digital de la administración tributaria ecuatoriana y
reducción de la evasión fiscal mediante facturación electrónica, inteligencia artificial y control
preventivo. Revista Ibero Research, 1(6), 324 – 363.
Fecha
de
presentación:
18/07/2026
Fecha
de
aceptación:
25/07/2026
Fecha
de
publicación:
31/07/2026
324
Resumen
La digitalización de la administración tributaria ecuatoriana ha ampliado la capacidad
institucional para registrar operaciones, contrastar declaraciones y orientar controles
preventivos, se planteó como objetivo analizar la contribución de la facturación
electrónica, la inteligencia artificial y los mecanismos automatizados al cumplimiento
tributario y a la reducción de espacios asociados con evasión fiscal. Se aplicó un
enfoque mixto de predominio cualitativo, con diseño documental, descriptivo, analítico,
no experimental y longitudinal retrospectivo, se revisaron normas, literatura
especializada y estadísticas oficiales del Servicio de Rentas Internas correspondientes a
2019-2025, se identificó un aumento de 47,2 por ciento en la recaudación comparable y
cumplimiento superior al cien por ciento en cinco de siete años. Se concluyó que la
transformación digital fortalece trazabilidad, disponibilidad de información y detección
de inconsistencias, aunque la evidencia no permite atribuir causalidad exclusiva sobre la
evasión, debido a la influencia del ciclo económico, reformas normativas, informalidad,
cultura tributaria y brechas de acceso tecnológico.
Palabras clave: facturación electrónica, inteligencia artificial, control preventivo,
cumplimiento fiscal.
325
Abstract
The digitalization of Ecuadorian tax administration has expanded institutional capacity
to record transactions, cross-check returns and guide preventive controls, the objective
was to analyze the contribution of electronic invoicing, artificial intelligence and
automated mechanisms to tax compliance and to the reduction of spaces associated with
tax evasion. A mixed approach with qualitative predominance was applied through a
documentary, descriptive, analytical, nonexperimental and retrospective longitudinal
design, regulations, specialized literature and official Internal Revenue Service statistics
for 2019-2025 were reviewed, a 47.2 percent increase in comparable revenue and target
achievement above one hundred percent in five of seven years were identified. It was
concluded that digital transformation strengthens traceability, information availability
and inconsistency detection, although the evidence does not support exclusive causal
attribution regarding evasion because economic cycles, regulatory reforms, informality,
tax culture and technological access gaps also influence the observed results.
Keywords: electronic invoicing, artificial intelligence, preventive control, tax
compliance.
326
Resumo
A digitalização da administração tributária equatoriana ampliou a capacidade
institucional para registrar operações, confrontar declarações e orientar controles
preventivos, estabeleceu-se como objetivo analisar a contribuição da faturação
eletrônica, da inteligência artificial e dos mecanismos automatizados para o
cumprimento tributário e para a redução de espaços associados à evasão fiscal.
Aplicou-se uma abordagem mista com predominância qualitativa, mediante desenho
documental, descritivo, analítico, não experimental e longitudinal retrospectivo,
revisaram-se normas, literatura especializada e estatísticas oficiais do Serviço de
Receitas Internas relativas a 2019-2025, identificou-se aumento de 47,2 por cento na
arrecadação comparável e cumprimento de metas superior a cem por cento em cinco de
sete anos. Concluiu-se que a transformação digital fortalece rastreabilidade,
disponibilidade de informação e detecção de inconsistências, embora a evidência não
permita atribuir causalidade exclusiva sobre a evasão, devido à influência do ciclo
econômico, das reformas normativas, da informalidade, da cultura tributária e das
desigualdades de acesso tecnológico.
Palavras-chave: faturação eletrônica, inteligência artificial, controle preventivo,
cumprimento fiscal.
327
Introducción
La transformación digital ha modificado la gestión pública al integrar plataformas, datos
y automatización dentro de procesos antes dependientes de documentos físicos y
verificaciones posteriores, en el ámbito tributario este cambio adquiere especial
relevancia porque la calidad y oportunidad de la información determinan la capacidad
para detectar inconsistencias, orientar auditorías y facilitar el cumplimiento de
obligaciones sin aumentar de manera innecesaria los costos administrativos para
contribuyentes y autoridades (Amoroso-Garcés, 2025).
La evasión fiscal mantiene efectos directos sobre la suficiencia de los ingresos públicos,
la equidad distributiva y la legitimidad del sistema, cuando parte de la actividad
económica permanece oculta o se declara de forma incompleta se reduce la financiación
disponible para servicios esenciales y se traslada una proporción mayor de la carga
tributaria hacia quienes cumplen, por ello el control fiscal requiere combinar capacidad
sancionatoria, prevención, educación y acceso a información verificable (Romero Vega
y Navas Bayona, 2024).
En Ecuador se ha desarrollado una trayectoria de modernización encabezada por el
Servicio de Rentas Internas, dentro de esa trayectoria se integraron comprobantes
electrónicos, servicios en línea, canales móviles, cruces automatizados y mecanismos de
perfilamiento de riesgo, la obligatoriedad ampliada de la facturación electrónica desde
2022 consolidó un cambio operativo porque acercó el registro tributario al momento de
la transacción y aumentó las posibilidades de validación entre ventas, compras,
retenciones y declaraciones (Servicio de Rentas Internas, 2022).
La relevancia del problema se relaciona con la necesidad de diferenciar modernización
tecnológica de reducción efectiva de evasión, un aumento de recaudación puede
acompañar la digitalización y al mismo tiempo responder a crecimiento económico,
328
inflación, cambios en tarifas, reformas legales o ingresos extraordinarios, por esa razón
se requiere una lectura prudente que identifique contribuciones institucionales sin
convertir asociaciones temporales en demostraciones causales que los datos disponibles
no permiten sostener.
La facturación electrónica se reconoce como uno de los instrumentos con mayor
capacidad para aumentar trazabilidad, debido a que genera registros estructurados,
reduce el uso de comprobantes irregulares y facilita la comparación entre información
proporcionada por distintos sujetos, la evidencia ecuatoriana ha mostrado mejoras en
control y cumplimiento asociadas con esta herramienta, aunque su efectividad depende
de cobertura, calidad de datos, interoperabilidad y capacidad administrativa para
transformar registros en acciones oportunas (Ramírez Álvarez, Oliva y Andino, 2022).
Los antecedentes académicos coinciden en señalar beneficios vinculados con menor
costo de cumplimiento, mayor disponibilidad de información y fortalecimiento de
auditorías, sin embargo también se identifican problemas de conectividad, informalidad,
resistencia al cambio, capacidades desiguales y cultura tributaria insuficiente, estas
tensiones muestran que una plataforma no elimina por sí misma las causas económicas,
sociales y conductuales de la evasión, aunque puede reducir oportunidades y elevar la
probabilidad de detección (Becerra Molina y Ojeda Orellana, 2022).
El objetivo general consistió en analizar la incidencia de la transformación digital de la
administración tributaria ecuatoriana, mediante facturación electrónica, inteligencia
artificial y control preventivo, sobre el fortalecimiento del cumplimiento tributario y la
reducción de espacios asociados con evasión, de forma complementaria se buscó
describir herramientas implementadas, examinar tendencias de recaudación y
cumplimiento, e identificar beneficios, límites, desafíos y posibilidades de mejora
institucional.
329
Fundamentación teórica y normativa
La transformación digital tributaria comprende un proceso institucional más amplio que
la simple sustitución del papel por archivos electrónicos, se requiere rediseñar
procedimientos, integrar bases de datos, automatizar tareas repetitivas, mejorar canales
de atención y utilizar información para decidir, cuando estos componentes se articulan
se reduce la distancia entre el hecho económico y su observación administrativa, lo cual
modifica tanto la prestación de servicios como la estrategia de fiscalización (Elbert
Pontón, 2026).
La administración tributaria puede entenderse como el conjunto de competencias,
procesos y recursos destinados a registrar contribuyentes, determinar obligaciones,
recaudar tributos, controlar incumplimientos y resolver solicitudes, dentro de este
conjunto la tecnología cumple una función transversal porque conecta información
generada en distintos momentos y permite que una actuación iniciada en declaración,
pago o facturación sea contrastada con registros de terceros y antecedentes disponibles
en otras instituciones.
La madurez digital no se mide únicamente por el número de trámites disponibles en
línea, una plataforma puede trasladar al contribuyente procedimientos complejos sin
producir mejoras sustantivas, por ello la evaluación debe considerar facilidad de uso,
continuidad del servicio, interoperabilidad, asistencia, calidad de datos, seguridad y
capacidad para corregir errores, el valor institucional aparece cuando la digitalización
reduce fricciones y al mismo tiempo fortalece la integridad de la información utilizada
para control.
La automatización tributaria produce efectos sobre eficiencia interna al disminuir tareas
manuales, ordenar expedientes y acelerar cruces, también puede mejorar la consistencia
de decisiones cuando se aplican reglas comunes, sin embargo la automatización no debe
330
confundirse con neutralidad, toda regla incorpora criterios de selección y riesgo, por esa
razón se requieren mecanismos de revisión, documentación y responsabilidad que
permitan explicar el origen de alertas y corregir resultados inadecuados.
El proceso ecuatoriano se inserta en una tendencia regional orientada hacia
administraciones basadas en datos, la experiencia acumulada muestra que la
digitalización ofrece mejores resultados cuando se acompaña de simplificación
normativa, segmentación de contribuyentes, educación fiscal y cooperación
interinstitucional, una infraestructura tecnológica aislada puede aumentar capacidad de
almacenamiento sin mejorar cumplimiento, mientras una estrategia integrada convierte
información en prevención, servicio y fiscalización focalizada (Guillen-Zambrano,
Bolaño-Moreira y Moreira-Mero, 2026).
La facturación electrónica registra en formato digital operaciones de venta, retención,
crédito, débito y otros actos con incidencia tributaria, su importancia se deriva de la
posibilidad de validar estructura, autorización y contenido antes o poco después de la
emisión, con ello se reduce la dependencia de documentos físicos, se facilita el
almacenamiento y se crea una base transaccional capaz de sustentar cruces entre
declaraciones, anexos y comprobantes.
La trazabilidad representa la posibilidad de seguir una operación desde su origen hasta
su efecto tributario, cuando una venta genera comprobante, registro contable,
declaración de IVA, retención y pago se forma una cadena susceptible de comparación,
la existencia de esa cadena no garantiza cumplimiento automático, pero eleva el costo
de ocultar operaciones porque una inconsistencia puede aparecer en varios puntos y ser
detectada mediante información proporcionada por terceros.
El efecto preventivo surge cuando el sistema identifica diferencias antes de iniciar una
auditoría extensa, una alerta sobre compras, ventas o retenciones puede inducir
331
correcciones voluntarias y reducir costos de fiscalización, este enfoque desplaza parte
del control desde la sanción posterior hacia la gestión temprana del riesgo, lo cual
resulta coherente con una administración que busca concentrar recursos en casos con
mayor probabilidad o impacto de incumplimiento.
La evidencia aplicada a Ecuador ha relacionado la facturación electrónica con mejoras
en cumplimiento y disponibilidad de información, el análisis de impacto presentado por
Ramírez Álvarez, Oliva y Andino mostró que la herramienta puede producir efectos
diferenciados según tipo de contribuyente y contexto, esta heterogeneidad obliga a
evitar conclusiones uniformes y a considerar tamaño, sector, capacidad tecnológica y
grado previo de formalización como condiciones que influyen sobre el resultado
observado (Ramírez Álvarez, Oliva y Andino, 2022).
La reducción de facturas falsas y empresas instrumentales constituye una aplicación
relevante, los comprobantes electrónicos permiten verificar autorización, secuencia y
correspondencia entre emisor y receptor, además facilitan la identificación de redes
transaccionales atípicas, sin embargo la sofisticación de prácticas evasivas puede
trasladarse hacia simulación económica, identidades prestadas o manipulación de datos,
por ello la tecnología debe integrarse con investigación, intercambio de información y
análisis sustantivo de operaciones (Muñoz Briones, Niola Sornoza, Cáceres Espinoza,
Loza Balladarez y Camacho García, 2023).
La obligatoriedad ampliada en Ecuador consolidó una cobertura más extensa, pero la
cobertura normativa no equivale a uso homogéneo ni a aprovechamiento analítico
completo, persisten necesidades de capacitación, conectividad, soporte y actualización
de sistemas, especialmente entre unidades económicas pequeñas, el diseño de
acompañamiento resulta decisivo para evitar que la formalización tecnológica produzca
332
costos desproporcionados o incremente incumplimientos meramente formales sin
relación con evasión intencional.
La literatura reciente sobre Ecuador reconoce avances en interoperabilidad y
automatización, pero la información pública disponible no permite medir con detalle
cobertura, precisión o resultados específicos de modelos de inteligencia artificial, esta
limitación impide atribuir cambios de recaudación a una herramienta concreta, aunque
sí permite sostener que la disponibilidad masiva de datos ha creado condiciones para
controles más oportunos y una asignación institucional más selectiva (Moran Vera,
Zambrano Macías y Romero Cárdenas, 2026).
El control preventivo se orienta a evitar o corregir incumplimientos antes de que
produzcan efectos acumulados, se apoya en recordatorios, alertas, declaraciones
sugeridas, cruces y solicitudes de corrección, este enfoque puede aumentar
cumplimiento voluntario porque reduce incertidumbre y facilita la subsanación, además
disminuye costos de auditoría cuando una diferencia se resuelve mediante información
clara y actuación temprana sin necesidad de procedimientos sancionatorios extensos.
El cumplimiento tributario incluye presentación oportuna de declaraciones, pago,
emisión de comprobantes, mantenimiento de registros y atención de requerimientos, su
explicación no depende solamente del temor a sanciones, también intervienen
confianza, percepción de justicia, simplicidad, capacidad económica, conocimiento y
calidad del servicio, por ello la digitalización produce mejores resultados cuando reduce
complejidad y comunica obligaciones de forma comprensible, no cuando añade
controles opacos o trámites fragmentados (Aimacaña Crespata y Aimacaña Crespata,
2025).
La gestión de riesgos permite diferenciar contribuyentes según comportamiento y
materialidad, una administración basada en riesgo evita aplicar la misma intensidad de
333
control a situaciones distintas y concentra recursos en casos con mayor impacto, sin
embargo la segmentación necesita criterios revisables y datos suficientes para no
confundir error, incapacidad tecnológica o estacionalidad económica con conductas
deliberadas, la proporcionalidad constituye una condición para mantener legitimidad y
cooperación.
La relación entre control y servicio no debe plantearse como oposición, una plataforma
que facilita declaraciones puede al mismo tiempo generar datos para verificación, un
recordatorio que evita mora reduce costos para ambas partes y una declaración
prellenada disminuye errores mientras aumenta comparabilidad, este carácter dual
convierte la transformación digital en una herramienta de cumplimiento cooperativo,
siempre que la asistencia no se subordine por completo a objetivos de vigilancia.
La eficacia preventiva puede medirse mediante correcciones tempranas, reducción de
diferencias recurrentes, disminución de tiempos y cumplimiento de metas, pero estos
indicadores deben complementarse con estimaciones de brecha tributaria y evaluaciones
de comportamiento, una mayor recaudación no revela por sí sola menor evasión porque
puede originarse en crecimiento nominal, reformas o contribuciones temporales, se
requiere por tanto un sistema de indicadores que separe capacidad recaudatoria,
cumplimiento y efecto tecnológico.
La cultura tributaria comprende conocimientos, valores y percepciones que influyen en
la disposición a cumplir, su fortalecimiento requiere educación, transparencia sobre uso
de recursos y una relación institucional predecible, la tecnología puede facilitar
información y recordatorios, pero no sustituye la legitimidad del sistema ni elimina
incentivos económicos para operar fuera de la formalidad, por ello el control digital
necesita acompañarse de comunicación, simplificación y confianza (Paredes Cruz y
García Tamayo, 2021).
334
La informalidad limita el alcance de herramientas basadas en registros porque una
operación no documentada puede permanecer fuera del circuito electrónico, la
ampliación de facturación reduce espacios de opacidad entre sujetos formalizados,
aunque no incorpora automáticamente actividades sin RUC, sin acceso bancario o con
baja capacidad administrativa, la política tributaria debe conectar digitalización con
inclusión productiva, asistencia y costos de formalización compatibles con la escala
económica de cada sector.
La brecha digital incluye conectividad, disponibilidad de dispositivos, habilidades y
capacidad para resolver incidentes, una obligación electrónica puede resultar sencilla
para empresas con sistemas integrados y compleja para contribuyentes con acceso
intermitente o escaso conocimiento, la igualdad de trato requiere canales alternativos,
soporte y diseño accesible, de otro modo una medida orientada a eficiencia puede crear
incumplimientos formales, dependencia de intermediarios y percepción de injusticia.
El régimen RIMPE muestra la importancia de considerar características de pequeños
contribuyentes, los determinantes de evasión incluyen factores económicos,
complejidad normativa y comportamiento, una estrategia exclusivamente tecnológica
puede aumentar cobertura sin modificar motivaciones subyacentes, por esa razón se
necesitan reglas simples, acompañamiento y mecanismos que distingan omisión
involuntaria de ocultamiento deliberado, especialmente durante transiciones normativas
o cambios de plataforma (Wheatley Acosta, Gavilanes Quintero y Abad Reyes, 2024).
La sostenibilidad de la modernización depende de formación continua para
contribuyentes y personal institucional, los sistemas cambian, aparecen nuevos riesgos y
se requieren capacidades para interpretar datos, la inversión en infraestructura debe
acompañarse de protocolos, evaluación y atención, una administración digitalmente
avanzada puede perder eficacia cuando la ciudadanía no comprende procedimientos o
335
cuando los funcionarios carecen de criterios comunes para convertir alertas en
decisiones proporcionales y verificables (Pazmiño-Morillo, Urrutia-Guevara y
Lach-Tenecota, 2025).
La Constitución de la República establece principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria, estos principios orientan la incorporación de tecnología porque
una administración digital debe mejorar gestión sin debilitar legalidad, igualdad o
seguridad jurídica, la eficiencia no autoriza controles arbitrarios y la simplicidad exige
que los medios electrónicos faciliten el ejercicio de obligaciones en condiciones
comprensibles (Asamblea Constituyente del Ecuador, 2008).
El Código Tributario regula determinación, recaudación y control, además impone
deberes formales relacionados con inscripción, contabilidad, declaraciones y entrega de
información, la digitalización proporciona medios para cumplir y verificar esos deberes,
pero toda actuación debe mantener competencia, procedimiento, motivación y
posibilidades de impugnación, el uso de datos no modifica la necesidad de una base
legal ni convierte una alerta algorítmica en determinación automática de deuda
(Congreso Nacional del Ecuador, 2005).
La Ley de Régimen Tributario Interno contiene disposiciones sobre comprobantes,
declaraciones y obligaciones vinculadas con impuestos administrados por el SRI, esta
normativa permite regular emisión y conservación de documentos, la facturación
electrónica se integra dentro de ese marco como modalidad de comprobación con
efectos tributarios, su aplicación debe conservar requisitos de autenticidad, integridad y
disponibilidad, además debe coordinarse con reformas que alteren bases, tarifas o
tratamientos (Asamblea Nacional del Ecuador, 2004).
336
La Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos reconoce
validez jurídica a documentos electrónicos y firmas que cumplan requisitos, este
reconocimiento resulta esencial para que un comprobante digital produzca efectos
equivalentes al soporte físico, también establece fundamentos de integridad y
autenticidad que contribuyen a seguridad, archivo y prueba, con ello la transformación
tributaria se inserta dentro de una regulación general de transacciones electrónicas
(Congreso Nacional del Ecuador, 2002).
La Resolución NAC-DGERCGC22-00000024 amplió la obligatoriedad de
comprobantes electrónicos para la mayoría de contribuyentes luego de un periodo
transitorio, la medida fortaleció cobertura y disponibilidad de información en tiempo
cercano a la operación, su importancia analítica radica en que 2022 puede utilizarse
como punto de referencia para comparar etapas, aunque la fecha normativa no permite
aislar un efecto causal frente a recuperación económica y otros cambios concurrentes
(Servicio de Rentas Internas, 2022).
El marco jurídico muestra una relación entre potestad de control y garantías, la
administración puede requerir información y utilizar medios tecnológicos, pero debe
proteger confidencialidad, proporcionalidad y debido proceso, la innovación sostenible
necesita normas claras sobre datos, automatización y revisión humana, especialmente
cuando la inteligencia artificial influye en selección de casos, porque la eficacia
institucional pierde legitimidad si los mecanismos no pueden explicarse, corregirse o
someterse a control.
337
Metodología
Se aplicó un enfoque mixto de predominio cualitativo, la dimensión cualitativa permitió
interpretar normas, literatura y características institucionales, mientras el componente
cuantitativo se concentró en describir tendencias de recaudación y cumplimiento
mediante estadísticas oficiales, esta combinación resultó adecuada porque el problema
exige comprender mecanismos y límites, pero también requiere observar magnitudes
que permitan contrastar cambios durante el periodo analizado.
Se adoptó un tipo de investigación documental, descriptivo y analítico, el componente
documental organizó fuentes normativas, académicas e institucionales, el alcance
descriptivo identificó herramientas y comportamiento de indicadores, el alcance
analítico relacionó trazabilidad, control preventivo y cumplimiento sin afirmar
causalidad exclusiva, con ello se mantuvo coherencia entre la naturaleza de los datos y
el nivel de inferencia permitido.
Se utilizó un diseño no experimental y longitudinal retrospectivo, no se manipularon
variables ni se asignaron tratamientos, se observaron datos publicados para los años
2019-2025 y se compararon etapas anteriores y posteriores a la ampliación normativa de
comprobantes electrónicos desde 2022, la elección temporal permitió incluir el quiebre
de 2020, la recuperación posterior y la consolidación de mecanismos digitales.
La población documental estuvo conformada por normas ecuatorianas, resoluciones
administrativas, artículos científicos y estadísticas relacionadas con transformación
digital, facturación electrónica, inteligencia artificial, control preventivo, evasión y
cumplimiento, no se consideró una población de personas porque no se aplicaron
encuestas, entrevistas ni experimentos, la unidad de análisis correspondió a documentos
y series estadísticas de acceso público.
338
La muestra se seleccionó de forma intencional mediante criterios de autoridad,
pertinencia, actualidad y relación directa con los objetivos, se incluyeron veinte
referencias publicadas principalmente entre 2021 y 2026, junto con normas
fundamentales y estadísticas oficiales del SRI, la selección privilegió estudios sobre
Ecuador y fuentes capaces de aportar conceptos, resultados o datos verificables para la
discusión.
Los criterios de inclusión comprendieron disponibilidad de texto completo o
información bibliográfica suficiente, relación explícita con administración tributaria
ecuatoriana, facturación, cultura fiscal, evasión o control, publicación en revistas,
organismos oficiales o cuerpos normativos, y aporte al periodo o a las categorías de
análisis, se admitieron fuentes anteriores cuando correspondían a legislación vigente o
estudios fundamentales para explicar la evolución institucional.
Los criterios de exclusión comprendieron documentos duplicados, textos sin
identificación de autor o institución, opiniones sin sustento metodológico, materiales
promocionales y estudios alejados del contexto tributario ecuatoriano, también se
excluyeron cifras sin definición de unidad o periodo, debido a que la comparabilidad
exige distinguir recaudación nacional, valores ocasionales, metas y composición por
tributo.
Se organizaron cinco categorías analíticas, infraestructura y servicios digitales,
trazabilidad de operaciones, analítica e inteligencia artificial, control preventivo y
condiciones complementarias de cumplimiento, cada categoría se relacionó con
indicadores o evidencia documental, esta estructura evitó reducir el análisis a una
descripción de plataformas y permitió identificar conexiones entre tecnología, capacidad
institucional, comportamiento tributario y restricciones sociales.
339
Se aplicó revisión documental como técnica principal, cada fuente se examinó según
objetivo, enfoque, hallazgo, limitación y relación con las categorías, la normativa se
analizó mediante jerarquía, contenido y función dentro del sistema, las estadísticas se
revisaron considerando unidad, cobertura, valores comparables y presencia de ingresos
ocasionales, con ello se conservó trazabilidad entre fuente, dato e interpretación.
Se utilizaron una ficha bibliográfica, una matriz normativa y una matriz de
sistematización estadística, la ficha registró autoría, año, propósito y aporte, la matriz
normativa relacionó disposiciones con facturación, deberes formales y validez
electrónica, la matriz estadística consolidó metas, recaudación comparable, recaudación
total, variación anual, brecha de meta y rubros tributarios, estos instrumentos facilitaron
comparación y revisión cruzada.
El procesamiento cuantitativo se realizó mediante operaciones descriptivas, la variación
anual se calculó comparando la recaudación comparable de cada año con la del año
anterior, el cumplimiento se obtuvo dividiendo la recaudación comparable para la meta
anual y multiplicando el resultado por cien, la brecha se estimó mediante diferencia
entre recaudación y meta, también se calcularon promedios para 2019-2021 y
2022-2025.
Se utilizó la recaudación nacional sin valores ocasionales como indicador central de
comparabilidad, esta decisión permitió separar la tendencia ordinaria de remisiones,
contribuciones temporales u otros ingresos no recurrentes, cuando se presentó
recaudación total se mantuvo una columna diferenciada, de modo que la lectura no
confundiera fortalecimiento permanente con recursos extraordinarios registrados en
determinados ejercicios.
La reproducción de cálculos y la elaboración de gráficos se efectuaron mediante Python
3.13, pandas 2.2 y matplotlib 3.10, se verificaron sumas, diferencias, porcentajes y
340
promedios con controles de consistencia, no se aplicaron pruebas inferenciales porque
la serie contiene siete observaciones anuales y no representa un experimento ni una
muestra aleatoria, el análisis se limitó a tendencias descriptivas y comparación
documental.
La validez interpretativa se fortaleció mediante triangulación entre normativa, literatura
y estadísticas, una afirmación se consideró más sólida cuando aparecía respaldada por
fuentes de naturaleza distinta, las discrepancias se mantuvieron como límites y no se
resolvieron mediante suposiciones, especialmente en inteligencia artificial, donde la
ausencia de indicadores públicos impidió estimar precisión, cobertura o recaudación
atribuible a modelos específicos.
Las consideraciones éticas se relacionaron con integridad académica, citación y uso
responsable de información pública, no se trataron datos personales ni expedientes de
contribuyentes, no existió intervención sobre personas y no se requirió consentimiento
informado, se evitó presentar asociaciones como causalidad y se conservaron
advertencias sobre factores macroeconómicos, normativos y sociales que influyen en la
recaudación.
La principal limitación metodológica se derivó de la falta de una estimación anual
homogénea de brecha tributaria y de información pública detallada sobre auditorías
automatizadas, la recaudación se utilizó como indicador de capacidad institucional y no
como medida directa de evasión, además el periodo incluye pandemia, recuperación,
reformas e inflación, condiciones que restringen la atribución de efectos exclusivos a la
digitalización.
341
Resultados
Los resultados se organizaron de acuerdo con herramientas digitales, evolución de
recaudación, cumplimiento de metas, comportamiento de principales impuestos y
comparación entre etapas, se mantuvo una lectura integrada con evidencia académica y
normativa, cada tabla y figura se acompañó de una introducción que explica su función
y de un análisis que delimita el alcance de los datos, con especial cuidado para no
equiparar aumento recaudatorio con reducción automática de evasión.
Las cifras se expresaron en millones de dólares y correspondieron a estadísticas
generales de recaudación del SRI, la categoría comparable excluyó valores ocasionales,
mientras la recaudación total los incorporó cuando estuvieron registrados, esta
distinción permitió observar la trayectoria ordinaria y reconocer que algunos ejercicios
incluyen ingresos extraordinarios, además se conservaron los valores originales del
informe técnico para asegurar consistencia y posibilidad de réplica.
Herramientas digitales y funciones de control
Se identificó una arquitectura compuesta por emisión electrónica, servicios
transaccionales, canales remotos, analítica de datos y control preventivo, estas
herramientas cumplen funciones distintas pero convergen en la producción y utilización
de información, la facturación registra operaciones, los servicios capturan declaraciones
y pagos, los canales amplían acceso, la analítica transforma datos en señales y el control
preventivo busca corregir diferencias antes de procedimientos sancionatorios.
La descripción conjunta resulta necesaria porque el efecto no surge de una plataforma
aislada, un comprobante adquiere mayor utilidad cuando puede contrastarse con
declaraciones, retenciones, RUC y pagos, una alerta se vuelve operativa cuando existe
un canal para notificar y corregir, por ello la transformación digital debe entenderse
342
como sistema de información y no como suma de aplicaciones independientes (Elbert
Pontón, 2026).
Para sintetizar la función tributaria y el aporte al control se organizó la Tabla 1, la
clasificación permite observar el recorrido que va desde el registro de la operación hasta
la detección temprana de inconsistencias, también muestra que las herramientas de
servicio producen información útil para fiscalización, mientras los mecanismos de
control pueden facilitar cumplimiento cuando comunican diferencias y ofrecen una ruta
de corrección.
Tabla 1
Herramientas digitales vinculadas con el control tributario ecuatoriano
Herramienta
Función tributaria
Aporte al control fiscal
Facturación electrónica
Registro digital de ventas, retenciones y
documentos relacionados
Mayor trazabilidad y validación de
operaciones
Servicios en línea del SRI
Declaraciones, RUC, pagos, consultas y
generación de claves
Reducción de trámites presenciales y
mayor disponibilidad de datos
SRI Móvil y canales
digitales
Acceso remoto a servicios tributarios
Acercamiento operativo al
contribuyente
Analítica de datos e
inteligencia artificial
Procesamiento de información tributaria
masiva
Detección temprana de inconsistencias
y perfiles de riesgo
Control preventivo
Alertas, cruces de información y
verificación anticipada
Corrección oportuna antes de procesos
sancionatorios
Nota: Elaboración propia con base en Elbert Pontón, 2026, Muñoz Briones, Niola Sornoza, Cáceres
Espinoza, Loza Balladarez y Camacho García, 2023, y documentación institucional del SRI.
La Tabla 1 evidencia que la facturación electrónica constituye el punto de entrada de
información transaccional, pero su aporte depende de la conexión con declaraciones,
pagos y bases institucionales, la analítica amplía capacidad de revisión y el control
preventivo convierte una diferencia en actuación temprana, esta secuencia reduce zonas
de opacidad y permite orientar recursos hacia casos relevantes sin afirmar que toda
alerta corresponda a evasión.
343
Los servicios en línea generan un efecto doble, por una parte reducen desplazamientos y
tiempos, por otra producen registros estructurados que facilitan seguimiento, esta
relación entre servicio y control resulta importante porque el cumplimiento puede
mejorar mediante simplificación y no únicamente mediante sanción, la tecnología
adquiere valor cuando permite conocer la obligación, ejecutarla y corregir errores dentro
de un mismo entorno institucional.
La inteligencia artificial aparece como componente con potencial elevado y evidencia
pública limitada, se reconoce capacidad para procesar información y perfilar riesgo,
pero no se dispone de métricas suficientes sobre modelos, exactitud o resultados
específicos, por ello el hallazgo se interpreta como fortalecimiento de condiciones
institucionales y no como demostración de reducción cuantificada de evasión atribuible
a algoritmos.
La integración tecnológica coincide con la literatura que vincula facturación electrónica
con auditorías más eficientes, el avance relevante no consiste solo en digitalizar
comprobantes sino en crear una cadena de datos verificables, cuando esa cadena se
complementa con reglas claras, capacitación y revisión humana se amplía la capacidad
preventiva, mientras la fragmentación reduce utilidad y puede trasladar complejidad
hacia contribuyentes (Guillen-Zambrano, Bolaño-Moreira y Moreira-Mero, 2026).
Evolución de la recaudación nacional
La evolución de la recaudación ofrece una aproximación al entorno en que operaron las
herramientas digitales, se observó una caída en 2020 y una recuperación sostenida desde
2021, con aumentos más marcados en 2022, 2024 y 2025, la serie permite examinar
capacidad recaudatoria y cumplimiento, pero no mide directamente la evasión porque
no contiene una estimación de base potencial ni controla cambios económicos y
normativos.
344
Para presentar de forma integrada metas, recaudación comparable, recaudación total y
variación anual se elaboró la Tabla 2, esta estructura permite separar ingresos ordinarios
de valores ocasionales y facilita la comparación entre planificación y resultado, además
muestra que la lectura de un crecimiento nominal necesita considerar el punto de
partida, el quiebre de pandemia y la presencia de ingresos extraordinarios en algunos
años.
Tabla 2
Recaudación nacional del SRI, 2019-2025
Año
Meta
Recaudación comparable
Recaudación total
Variación anual %
2019
14.872,6
14.268,8
14.268,8
—
2020
11.788,4
12.381,8
12.381,8
-13,2
2021
13.286,8
13.976,2
13.976,2
12,9
2022
14.721,1
16.614,7
17.161,9
18,9
2023
17.808,3
17.041,8
17.419,7
2,6
2024
18.682,7
18.779,9
20.131,4
10,2
2025
19.858,8
21.007,0
21.500,9
11,9
Nota: Cifras en millones de dólares, la recaudación comparable excluye valores ocasionales, fuente:
Servicio de Rentas Internas, estadísticas generales de recaudación 2019-2025.
La Tabla 2 muestra que la recaudación comparable pasó de 14.268,8 millones en 2019 a
21.007,0 millones en 2025, el aumento acumulado alcanzó 47,2 por ciento, mientras
2020 registró una disminución de 13,2 por ciento, la recuperación posterior fue de 12,9
por ciento en 2021 y de 18,9 por ciento en 2022, seguida por un avance moderado en
2023 y crecimientos superiores al diez por ciento en 2024 y 2025.
La diferencia entre recaudación comparable y total se vuelve visible desde 2022, esta
separación evita atribuir a la tendencia ordinaria ingresos derivados de remisiones,
tributos temporales u otros valores no recurrentes, en 2024 la diferencia superó 1.351
millones y en 2025 alcanzó 493,9 millones, por ello la evaluación de modernización
345
debe privilegiar indicadores consistentes y explicar cuando se incluyen componentes
extraordinarios.
El crecimiento posterior a 2022 coincide temporalmente con una cobertura más amplia
de comprobantes electrónicos, esta coincidencia resulta compatible con una mejor
capacidad de registro y control, pero no demuestra un efecto aislado porque la
recuperación económica, las reformas y el comportamiento nominal de ventas también
influyeron, la interpretación adecuada reconoce contribución institucional y mantiene
abierta la necesidad de estudios con contrafactuales o estimaciones de brecha.
Para visualizar la trayectoria sin la interferencia de valores ocasionales se construyó la
Figura 1, la representación concentra la atención en la serie comparable y permite
identificar el quiebre de 2020, la recuperación de 2021 y la aceleración posterior, este
recurso gráfico facilita reconocer cambios de pendiente, aunque no incorpora intervalos
de confianza ni control de variables externas porque se trata de una descripción anual.
Figura 1
Evolución de la recaudación nacional comparable, 2019-2025
Nota: Cifras en millones de dólares, elaboración propia con datos del Servicio de Rentas Internas,
estadísticas generales de recaudación 2019-2025.
346
La Figura 1 evidencia una trayectoria ascendente después de 2020, el nivel de 2019 se
recuperó en 2022 y se superó de forma sostenida durante los años siguientes, el aumento
entre 2023 y 2025 resulta especialmente visible, este comportamiento sugiere una
mayor capacidad de captación y seguimiento dentro de un contexto de recuperación,
pero la forma de la curva no identifica qué proporción corresponde a digitalización,
actividad económica o reformas.
La expansión de datos electrónicos puede contribuir a esta trayectoria mediante mayor
correspondencia entre operaciones y declaraciones, cuando ventas y compras quedan
registradas se amplían las posibilidades de verificar IVA, retenciones e Impuesto a la
Renta, el efecto esperado se relaciona con reducción de oportunidades de ocultamiento
y aumento de detección, sin embargo la existencia de la información requiere capacidad
para procesarla y actuar de manera oportuna.
La literatura ecuatoriana respalda una relación positiva entre digitalización y
recaudación, aunque también advierte desafíos de infraestructura y adaptación, el
resultado gráfico coincide con esa interpretación porque muestra crecimiento durante
una fase de ampliación tecnológica, la prudencia metodológica exige mantener el
término contribución y evitar la expresión efecto causal, debido a que no se estimó un
escenario alternativo sin facturación electrónica (Calle Córdova, 2025).
Cumplimiento de las metas de recaudación
El cumplimiento de metas constituye un indicador de capacidad de gestión y
planificación, una recaudación superior a la meta puede reflejar mejor seguimiento,
actividad económica mayor a la prevista o cambios regulatorios, mientras una brecha
negativa puede originarse en desaceleración, estimaciones exigentes o factores
extraordinarios, por ello la lectura debe combinar porcentaje, magnitud de brecha y
contexto anual sin asumir que superar una meta equivale a eliminar incumplimiento.
347
Para comparar la planificación anual con la recaudación comparable se elaboró la Tabla
3, se incluyeron meta, resultado, brecha y porcentaje de cumplimiento, la presentación
permite identificar años de sobrecumplimiento y años con resultado inferior, además
evita que una diferencia absoluta sea interpretada sin relación con el tamaño de la meta,
porque el porcentaje proporciona una medida proporcional para cada ejercicio.
Tabla 3
Cumplimiento de la meta de recaudación del SRI, 2019-2025
Año
Meta
Recaudación comparable
Brecha
Cumplimiento %
2019
14.872,6
14.268,8
-603,9
95,9
2020
11.788,4
12.381,8
593,5
105,0
2021
13.286,8
13.976,2
689,3
105,2
2022
14.721,1
16.614,7
1.893,6
112,9
2023
17.808,3
17.041,8
-766,5
95,7
2024
18.682,7
18.779,9
97,2
100,5
2025
19.858,8
21.007,0
1.148,2
105,8
Nota: Cifras en millones de dólares, la brecha corresponde a recaudación comparable menos meta, fuente:
Servicio de Rentas Internas, estadísticas generales de recaudación 2019-2025.
La Tabla 3 muestra cumplimiento superior al cien por ciento en 2020, 2021, 2022, 2024
y 2025, mientras 2019 y 2023 registraron valores de 95,9 y 95,7 por ciento, el mayor
sobrecumplimiento se presentó en 2022 con 112,9 por ciento y una brecha positiva de
1.893,6 millones, este resultado coincide con recuperación y ampliación normativa de
comprobantes, aunque no permite separar ambos componentes.
El año 2023 presenta una brecha negativa de 766,5 millones a pesar de mantener un
nivel de recaudación superior al de 2022, esta situación evidencia que el cumplimiento
depende también de la exigencia de la meta, una administración puede recaudar más que
el año anterior y no alcanzar lo planificado, por esa razón se necesita interpretar metas
como referencia de gestión y no como medida directa de evasión o eficiencia
tecnológica.
348
El cumplimiento promedio se mantuvo por encima del cien por ciento en las etapas
analizadas, la regularidad de resultados cercanos o superiores a la meta es compatible
con una mayor disponibilidad de información y capacidad de seguimiento, sin embargo
la planificación puede ajustarse a expectativas económicas y reformas, por ello la
evidencia respalda fortalecimiento institucional, pero no cuantifica cuánto se explica por
control preventivo, fiscalización o comportamiento macroeconómico.
Para observar la relación entre planificación y resultado a lo largo del tiempo se elaboró
la Figura 2, la comparación de líneas permite identificar cruces, distancias y
convergencias, además muestra que una misma tendencia general puede contener años
con sobrecumplimiento y años con brechas negativas, la figura complementa la tabla
porque facilita reconocer visualmente la magnitud relativa de las diferencias.
Figura 2
Meta y recaudación nacional comparable, 2019-2025
Nota: Cifras en millones de dólares, elaboración propia con datos del Servicio de Rentas Internas,
estadísticas generales de recaudación 2019-2025.
La Figura 2 muestra proximidad entre meta y recaudación en gran parte del periodo, las
mayores separaciones aparecen en 2022, con resultado superior, y en 2023, con
resultado inferior, durante 2024 las líneas casi coinciden y en 2025 vuelve a observarse
349
una brecha positiva, esta configuración sugiere capacidad de planificación y adaptación,
aunque los cambios de pendiente reflejan también variaciones del entorno fiscal y
económico.
La facturación electrónica puede mejorar la precisión de proyecciones al ofrecer
información más oportuna sobre ventas y retenciones, una base transaccional extensa
permite monitorear actividad y ajustar acciones de control, este beneficio supera la
dimensión sancionatoria porque también fortalece planificación, no obstante el análisis
documental no permitió conocer qué modelos de proyección utilizó el SRI ni qué
proporción de la mejora se relacionó con datos electrónicos.
La comparación coincide con el planteamiento de que la digitalización aumenta
disponibilidad y calidad de información, pero la interpretación requiere evitar
circularidad, superar una meta no demuestra que la meta se haya calculado
correctamente ni que la evasión haya disminuido, se necesita complementar con brecha
tributaria, número y resultado de controles, correcciones voluntarias y costo de
cumplimiento para construir una evaluación integral (Becerra Molina y Ojeda Orellana,
2022).
Comportamiento de los principales impuestos internos
El análisis por rubro permite identificar dónde la información electrónica puede generar
mayor incidencia, el IVA interno depende de operaciones documentadas y créditos
tributarios, el Impuesto a la Renta utiliza datos sobre ingresos, costos y retenciones,
mientras el ISD responde a transacciones financieras y reglas específicas, la
comparación de estas series ayuda a observar si el crecimiento se concentra en tributos
fuertemente vinculados con registros electrónicos.
Para representar la tendencia de los tres rubros internos más relevantes se elaboró la
Figura 3, se excluyeron ICE e IVA de importaciones para mantener claridad visual y
concentrar el análisis en impuestos internos con distinta dinámica, la figura no busca
350
establecer causalidad entre facturación y recaudación, sino mostrar cómo evolucionaron
bases tributarias que pueden beneficiarse de mayor trazabilidad y cruces de
información.
Figura 3
Tendencia de los principales impuestos internos, 2019-2025
Nota: Cifras en millones de dólares, IR corresponde a Impuesto a la Renta e ISD a Impuesto a la Salida de
Divisas, elaboración propia con datos del Servicio de Rentas Internas, 2019-2025.
La Figura 3 muestra que el IVA interno registró el crecimiento más pronunciado, pasó
de 4.884,9 millones en 2019 a 8.178,8 millones en 2025, después de la caída de 2020
mantuvo una trayectoria ascendente, este comportamiento resulta consistente con una
economía de mayor facturación nominal y con una administración capaz de contrastar
ventas, compras y crédito tributario mediante comprobantes electrónicos.
El Impuesto a la Renta pasó de 4.769,9 millones a 6.955,8 millones, la serie presentó
una reducción en 2020 y 2021 antes de iniciar un crecimiento sostenido desde 2022, la
disponibilidad de información electrónica puede mejorar validación de ingresos y
costos, aunque el impuesto responde también a utilidades, retenciones, anticipos y
reformas, por ello su evolución refleja una combinación de actividad económica,
normativa y capacidad de control.
351
El ISD mostró una trayectoria más estable y fluctuante, se ubicó en 1.140,1 millones en
2019 y en 1.282,0 millones en 2025, con variaciones relacionadas con flujos externos y
cambios regulatorios, su menor pendiente frente al IVA y al Impuesto a la Renta
evidencia que la digitalización no produce un patrón uniforme entre tributos, cada base
responde a hechos generadores, tasas y condiciones económicas distintas.
El crecimiento del IVA interno refuerza la relevancia de la facturación electrónica como
infraestructura de control, cada operación gravada deja información susceptible de cruce
y permite detectar diferencias entre ventas declaradas, compras reportadas y crédito
utilizado, no obstante una mayor recaudación puede originarse también en precios,
consumo y tarifa, por esa razón se requiere un modelo econométrico con variables de
control para estimar efecto específico de la expansión digital.
Comparación entre etapas de digitalización
La comparación entre 2019-2021 y 2022-2025 permite observar un cambio de escala
alrededor del año en que se amplió la obligatoriedad de comprobantes electrónicos, la
división no representa un experimento y contiene periodos de distinta duración, pero
ofrece una síntesis descriptiva útil para contrastar promedios de recaudación, Impuesto a
la Renta, IVA interno y cumplimiento, con la advertencia de que recuperación e
inflación también separan ambas etapas.
Para resumir los indicadores centrales se elaboró la Tabla 4, los promedios reducen
variaciones anuales y muestran diferencias entre etapas, la selección de variables
responde a su conexión con capacidad recaudatoria, facturación y planificación, no se
incluyó recaudación total porque los valores ocasionales podrían distorsionar la
comparación, tampoco se presentó una prueba de significancia debido al número
reducido de observaciones y al carácter no experimental.
352
Tabla 4
Comparación de indicadores entre los periodos 2019-2021 y 2022-2025
Periodo
Recaudación comparable
IR promedio
IVA interno promedio
Cumplimiento
promedio %
2019-2021
13.542,3
4.502,4
4.581,0
102,1
2022-2025
18.360,9
6.093,0
6.882,9
103,7
Nota: Cifras en millones de dólares, el segundo periodo toma como referencia la ampliación normativa de
comprobantes electrónicos desde 2022, fuente: Servicio de Rentas Internas, estadísticas generales de
recaudación 2019-2025.
La Tabla 4 muestra que el promedio de recaudación comparable aumentó de 13.542,3
millones a 18.360,9 millones, la diferencia alcanzó 4.818,6 millones, el IVA interno
promedio se elevó en 2.301,9 millones y el Impuesto a la Renta en 1.590,6 millones,
mientras el cumplimiento promedio pasó de 102,1 a 103,7 por ciento, estos cambios
acompañan una etapa de mayor digitalización y recuperación.
El aumento relativo fue más intenso en IVA interno que en Impuesto a la Renta, esta
diferencia resulta coherente con la relación inmediata entre facturación y operaciones
gravadas, mientras la renta depende de resultados anuales y múltiples ajustes, sin
embargo la comparación de promedios no controla cambios en tarifa, inflación,
consumo o utilidades, por lo que la asociación debe interpretarse como señal consistente
y no como estimación de impacto.
La mejora de cumplimiento promedio fue moderada frente al crecimiento de montos,
esta combinación sugiere que una parte importante del aumento se relacionó con metas
más altas y expansión de bases nominales, la digitalización pudo contribuir a sostener el
cumplimiento durante ese crecimiento, pero el porcentaje cercano en ambas etapas
muestra que la planificación también se ajustó, por ello no puede afirmarse que la
tecnología haya transformado por sí sola la relación entre meta y resultado.
La comparación aporta una novedad descriptiva al integrar indicadores antes dispersos y
vincularlos con una referencia normativa, su valor radica en mostrar que el
353
fortalecimiento institucional aparece en varias dimensiones simultáneas, recaudación,
IVA, renta y cumplimiento, la limitación consiste en la ausencia de un grupo de control
o una serie más extensa, elementos necesarios para separar tendencia, pandemia,
inflación y digitalización.
354
Discusión
Los resultados respaldan la idea de que la transformación digital fortalece trazabilidad y
capacidad de verificación, la contribución más sólida se encuentra en la generación de
registros que conectan operaciones con declaraciones y terceros, esta infraestructura
reduce espacios para ocultar ventas dentro del sector formal, facilita selección de casos
y permite actuaciones tempranas, el aporte se relaciona con condiciones de control y no
con una eliminación demostrada de la evasión.
La facturación electrónica aparece como herramienta central porque produce datos en el
momento de la transacción, su efectividad aumenta cuando se integra con retenciones,
anexos, pagos y RUC, la evidencia coincide con estudios que identifican beneficios
sobre control y cumplimiento, aunque también muestra que la cobertura debe
acompañarse de calidad, asistencia y capacidad analítica, una gran cantidad de
comprobantes sin validación sustantiva puede generar almacenamiento sin prevención
suficiente (Uquillas Granizo y López Naranjo, 2024).
El control preventivo representa una aplicación práctica de alto valor, las alertas y
cruces pueden inducir correcciones antes de sanciones, con ello se reducen costos y se
mejora oportunidad, para consolidar este modelo se necesitan mensajes claros, plazos
razonables y canales de respuesta, una alerta opaca o repetitiva puede aumentar carga
administrativa y disminuir confianza, mientras una notificación explicada puede
fortalecer cumplimiento voluntario y aprendizaje.
La inteligencia artificial ofrece potencial para clasificar riesgo y reconocer redes de
operaciones, pero la ausencia de indicadores públicos específicos constituye una
limitación científica y de rendición de cuentas, sin información sobre precisión, falsos
positivos, cobertura y resultados no puede estimarse su aporte, se recomienda publicar
355
métricas agregadas que protejan reserva tributaria y al mismo tiempo permitan evaluar
eficacia, proporcionalidad y evolución de los modelos institucionales.
La cultura tributaria mantiene un papel complementario porque la tecnología modifica
oportunidades y costos, pero no reemplaza conocimientos, confianza o percepción de
justicia, una persona puede disponer de plataforma y continuar incumpliendo por falta
de liquidez, complejidad o baja legitimidad, por ello la educación fiscal, simplificación
y transparencia deben integrarse con control, la modernización sostenible necesita
combinar capacidad coercitiva con condiciones que faciliten cumplimiento espontáneo.
La brecha digital constituye un riesgo de cumplimiento desigual, empresas con sistemas
integrados pueden automatizar emisión y conciliación, mientras pequeños
contribuyentes dependen de conectividad, asesoría y procesos manuales, esta diferencia
puede producir errores y costos que no reflejan intención evasiva, la política
institucional debe mantener soporte, canales accesibles y segmentación, de modo que el
control se concentre en materialidad y no penalice de forma desproporcionada
limitaciones tecnológicas.
La informalidad representa el límite estructural más importante, la facturación
electrónica mejora visibilidad de operaciones registradas, pero no capta de forma
automática actividades completamente fuera del sistema, reducir evasión requiere
ampliar formalización mediante incentivos, simplificación y coordinación con
gobiernos locales, seguridad social y sistema financiero, la tecnología puede facilitar
ingreso a la formalidad, aunque una carga digital compleja puede producir el efecto
contrario entre unidades económicas pequeñas.
La evolución de recaudación no permite separar inflación, crecimiento, tarifas,
remisiones y recuperación, esta limitación no invalida el hallazgo de fortalecimiento
institucional, pero obliga a precisar su significado, se observó una administración con
356
mayor disponibilidad de datos y resultados recaudatorios crecientes, no se estimó la
cantidad de evasión evitada, la diferencia es esencial para mantener rigor y orientar
investigaciones posteriores hacia brechas tributarias y diseños cuasiexperimentales.
La normativa ofrece una base suficiente para comprobantes y documentos electrónicos,
pero el desarrollo de inteligencia artificial requiere reglas más específicas sobre
gobernanza, revisión y explicabilidad, una política institucional puede establecer
criterios de documentación, pruebas periódicas y supervisión humana sin revelar
información que facilite evasión, esta regulación preventiva ayudaría a equilibrar
eficiencia con debido proceso y fortalecería legitimidad de decisiones basadas en riesgo.
La novedad científica se concentra en una matriz interpretativa que vincula herramienta,
función, indicador y límite, esta articulación permite evitar dos extremos, la celebración
tecnológica sin evidencia y el rechazo de la digitalización por ausencia de causalidad
perfecta, se reconoce una contribución verificable sobre trazabilidad, información y
control, mientras se mantienen reservas sobre reducción cuantificada de evasión, con
ello se ofrece un marco replicable para futuras evaluaciones.
Las aplicaciones prácticas incluyen fortalecer declaraciones prellenadas, alertas
diferenciadas, interoperabilidad, asistencia para pequeños contribuyentes y tableros de
seguimiento, también se recomienda publicar indicadores sobre correcciones
voluntarias, tiempos de atención, resultado de cruces y estimaciones de brecha, estas
acciones permitirían evaluar si la tecnología reduce costos, mejora cumplimiento y
orienta controles, en lugar de limitar la medición al número de trámites o comprobantes
procesados.
Las limitaciones del estudio incluyen periodo corto, datos agregados, ausencia de
microdatos, falta de indicadores específicos de inteligencia artificial y cambios
concurrentes, además las referencias académicas presentan metodologías y alcances
357
distintos, la triangulación permitió construir una interpretación razonada, pero no
reemplaza un análisis causal, por ello los resultados deben utilizarse como base para
hipótesis, diseño de indicadores y selección de variables en investigaciones empíricas
posteriores.
Las futuras investigaciones pueden utilizar paneles por sector, provincia o tamaño de
contribuyente, comparar adopción temprana y tardía, estimar diferencias en diferencias
o analizar discontinuidades normativas, también resulta pertinente medir experiencia de
usuarios, costos de cumplimiento y percepción de control, una evaluación integral debe
combinar resultados fiscales con equidad, accesibilidad, seguridad de datos y calidad
del servicio, porque una administración eficiente necesita recaudar sin excluir ni generar
cargas innecesarias.
La discusión general permite sostener que la digitalización constituye un componente
estratégico de un modelo integral, la reducción de evasión depende de interacción entre
tecnología, norma, fiscalización, cultura y formalización, una herramienta aislada no
resuelve el fenómeno, pero una infraestructura conectada puede disminuir
oportunidades, aumentar detección y facilitar corrección, este equilibrio representa la
principal contribución analítica derivada de la evidencia revisada.
358
Conclusiones
Se determinó que la transformación digital fortaleció la capacidad operativa de la
administración tributaria ecuatoriana mediante facturación electrónica, servicios en
línea, analítica y control preventivo, el aporte más consistente se observó en
disponibilidad, trazabilidad y posibilidad de contraste, estas condiciones modificaron el
punto de inicio de la fiscalización porque permitieron utilizar información transaccional
antes de depender exclusivamente de declaraciones y auditorías posteriores.
Se identificó un crecimiento de 47,2 por ciento en la recaudación comparable entre 2019
y 2025, además se registró cumplimiento superior al cien por ciento en cinco de siete
años, estos resultados muestran una capacidad recaudatoria fortalecida durante la
expansión digital, aunque no permiten atribuir una reducción causal de evasión debido a
recuperación económica, reformas, inflación, metas y valores extraordinarios que
también influyeron en el periodo.
Se estableció que el IVA interno presentó la trayectoria más pronunciada entre los
principales rubros, su crecimiento resulta coherente con la relevancia de los
comprobantes electrónicos para validar ventas, compras y crédito tributario, el Impuesto
a la Renta también aumentó de forma sostenida desde 2022, mientras el ISD mostró
mayor estabilidad, esta diversidad confirma que el efecto de la digitalización debe
analizarse según características de cada tributo.
Se concluyó que el control preventivo constituye una vía prioritaria para convertir
información en cumplimiento, las alertas y cruces pueden facilitar correcciones
tempranas y reducir costos, su legitimidad depende de claridad, proporcionalidad,
revisión y asistencia, por ello la modernización no debe orientarse únicamente hacia
vigilancia, también debe simplificar obligaciones y ofrecer canales capaces de resolver
errores o diferencias sin procedimientos innecesarios.
359
Se reconoció que inteligencia artificial y analítica poseen potencial para priorizar
riesgos, pero la falta de indicadores públicos impide evaluar cobertura, precisión y
resultados, la publicación de métricas agregadas y protocolos de gobernanza permitiría
fortalecer transparencia sin comprometer reserva tributaria, además facilitaría distinguir
entre innovación declarada e impacto institucional verificable, una necesidad relevante
para investigación y rendición de cuentas.
Se determinó que cultura tributaria, informalidad y brecha digital condicionan el efecto
de las herramientas, la tecnología reduce espacios de opacidad dentro de operaciones
registradas, pero no incorpora automáticamente actividades fuera del sistema ni elimina
barreras de conocimiento y conectividad, por ello se requiere una política integrada con
educación fiscal, simplificación, apoyo a pequeños contribuyentes e incentivos de
formalización.
Se propone que futuras evaluaciones utilicen estimaciones de brecha tributaria,
microdatos anonimizados, diseños cuasiexperimentales y comparación por sectores,
también se recomienda medir correcciones voluntarias, costos de cumplimiento, falsos
positivos y experiencia de usuarios, estos indicadores permitirán estimar con mayor
precisión la contribución de cada herramienta y evitar que el éxito se reduzca al
aumento nominal de recaudación o al número de transacciones procesadas.
Se plantea como interrogante principal la proporción del cumplimiento adicional que
puede atribuirse a facturación electrónica, analítica y control preventivo una vez
controlados crecimiento, inflación y reformas, responder esta pregunta exige una agenda
de investigación institucional y académica con datos comparables, mientras tanto la
evidencia disponible permite sostener una contribución estratégica de la digitalización,
pero no una solución aislada ni una medida directa de evasión reducida.
360
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