Impuesto diferido en Ecuador: análisis de las diferencias temporarias entre la normativa tributaria y la NIC 12 y su incidencia en la información financiera empresarial.
DOI:
https://doi.org/10.5281/zenodo.22103032Palabras clave:
tasa efectiva, recuperabilidad, deducibilidad, base fiscal, conciliación fiscal, effective tax rate, recoverability, deductibility, tax base, tax reconciliation, taxa efetiva, recuperabilidade, dedutibilidade, conciliação fiscalResumen
El impuesto diferido representa el efecto fiscal futuro de diferencias temporarias originadas entre el importe en libros y la base fiscal, en Ecuador su aplicación exige articular la NIC 12 con supuestos y condiciones específicos de la normativa tributaria, el objetivo fue analizar esas diferencias y su incidencia en la información financiera empresarial, se aplicó un enfoque cualitativo, descriptivo y documental con revisión de normativa vigente y literatura de 2021-2026, además se desarrolló una simulación estandarizada sin datos de empresas reales, los resultados identificaron catorce supuestos principales de reconocimiento tributario, con mayor concentración en deterioros, activos, depreciaciones, contratos y mecanismos de reversión vinculados con venta, pago, vida útil o compensación futura, la simulación evidenció que las diferencias pueden modificar activos, pasivos y gasto por impuesto sin generar un flujo de efectivo simultáneo, se concluye que la aplicación del método del pasivo basado en el balance y una matriz de trazabilidad por partida fortalecen la conciliación tributaria, la evaluación de recuperabilidad y la consistencia de las revelaciones financieras.
Descargas
Referencias
Almeida, M. A. E., Monroy Baquerizo, C. A., Navarrete Ortiz, J. C., & Concha Ramírez, J. A. (2024). El impuesto diferido en Ecuador: Aplicación práctica y caso. Arandu UTIC, 11(2), 313-328. https://doi.org/10.69639/arandu.v11i2.268
Carvajal-Salgado, A. L., & Espinoza-Párraga, L. E. (2024). El impuesto diferido en Ecuador: Un enlace entre las NIIF y la ley tributaria. Código Científico Revista de Investigación, 5(2), 805-831. https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v5/n2/584
Chávez Pullas, M. A., Jiménez Martínez, N. G., & Ramírez Borbor, A. G. (2024). Impuestos diferidos y su aplicación en el Ecuador. En Entorno tributario ecuatoriano: Un enfoque desde la academia (pp. 143-165). Editorial Universitaria Abya-Yala. https://doi.org/10.17163/abyaups.46.364
García Alejandro, E. V. (2025). Análisis de los impuestos diferidos por provisión de jubilación patronal: Caso de estudio en una empresa industrial en el Ecuador año 2023 [Trabajo de titulación, Universidad Estatal Península de Santa Elena]. Repositorio Institucional UPSE.
Hennig, J., Lühn, M., & Sureth-Sloane, C. (2023). Does IFRS information on tax loss carryforwards and negative performance improve predictions of earnings and cash flows? Journal of Business Economics. https://doi.org/10.1007/s11573-023-01147-7
IFRS Foundation. (2021). Deferred tax related to assets and liabilities arising from a single transaction: Amendments to IAS 12. IFRS Foundation.
IFRS Foundation. (2023). International tax reform—Pillar Two model rules: Amendments to IAS 12. IFRS Foundation.
IFRS Foundation. (2024). IAS 12 Income Taxes. En IFRS Accounting Standards. IFRS Foundation.
IFRS Foundation. (2024). IFRS Accounting Taxonomy 2024: Amendments to IAS 12, IAS 21, IAS 7 and IFRS 7. IFRS Foundation.
Ñacata Loya, B. E., & Onofa Aza, A. X. (2025). Los impuestos diferidos y su impacto en los estados financieros bajo el enfoque de la NIC 12 en las industrias manufactureras de la ciudad de Quito: Caso práctico Shamuna Cía. Ltda. durante el periodo 2022-2023 [Trabajo de titulación, Universidad Central del Ecuador]. Repositorio Institucional UCE.
Servicio de Rentas Internas. (2023). Extractos de consultas vinculantes, primer trimestre de 2023: Tratamiento del deterioro de créditos incobrables e impuesto diferido. SRI.
Servicio de Rentas Internas. (2025). Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. SRI.
Servicio de Rentas Internas. (2026). Impuesto a la renta para sociedades: Tarifa general y declaración del ejercicio fiscal 2025. SRI.
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. (2025). Instructivo de formularios bajo NIIF. Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Sempértegui Álvarez, E. V., & Narváez Guarnizo, E. C. (2023). Análisis del impacto de los impuestos diferidos en los estados financieros de las empresas de la provincia de Loja en el período 2018 al 2020 [Tesis de grado, Universidad Técnica Particular de Loja]. Repositorio Institucional UTPL.
