Conciliación tributaria en Ecuador: análisis de las diferencias entre el resultado contable y la base imponible del impuesto a la renta y su incidencia en la determinación de la carga fiscal empresarial.
DOI:
https://doi.org/10.5281/zenodo.22119385Palabras clave:
impuesto diferido, tasa efectiva, deducibilidad, diferencias temporarias, base fiscal, deferred tax, effective tax rate, deductibility, temporary differences, tax base, imposto diferido, taxa efetiva, dedutibilidade, diferenças temporáriasResumen
La conciliación tributaria constituye el mecanismo mediante el cual el resultado contable se transforma en base imponible del impuesto a la renta bajo reglas fiscales ecuatorianas, el objetivo consistió en analizar la naturaleza de las diferencias permanentes y temporarias y su incidencia en la carga fiscal empresarial, la metodología adoptó un enfoque mixto con alcance descriptivo y explicativo, diseño no experimental, revisión documental de normativa tributaria, NIC 12 y literatura especializada, junto con una simulación estandarizada de cuatro escenarios empresariales, los resultados evidenciaron que los gastos no deducibles y ciertas diferencias temporarias elevan de forma relevante la base imponible, mientras los ingresos exentos, pérdidas amortizables y deducciones adicionales reducen el efecto fiscal, también se observó que la tasa efectiva calculada sobre el resultado contable puede apartarse de la tarifa legal aun sin cambios en la tarifa nominal, se concluye que una conciliación tributaria trazable y articulada con el reconocimiento del impuesto diferido mejora la determinación del tributo, la calidad de la información financiera y la gestión preventiva del riesgo fiscal.
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