Guía actualizada para la contabilización de swaps, opciones, futuros y forwards y sus efectos tributarios en Ecuador, 2026

Jonathan Eduardo López Poveda; Nathalie Fernanda Gómez Suárez

doi:10.5281/zenodo.22211486

Autores/as

Jonathan Eduardo López Poveda Universidad Técnica Particular de Loja Autor/a
Nathalie Fernanda Gómez Suárez Universidad Técnica Particular de Loja Autor/a

DOI:

https://doi.org/10.5281/zenodo.22211486

Palabras clave:

gestão financeira, base fiscal, risco de mercado, hedge financeiro, mensuração a valor justo, financial management, tax base, market risk, financial hedging, fair value measurement, gestión financiera, riesgo de mercado, cobertura financiera, medición a valor razonable

Resumen

La evolución de los mercados financieros, la sustitución de referencias como LIBOR y la plena aplicación de la NIIF 9 modificaron el contexto en el que deben reconocerse y medirse los derivados en Ecuador, por lo que se planteó actualizar la guía de contabilización de swaps, opciones, futuros y forwards y examinar sus efectos tributarios para 2026, mediante un análisis documental aplicado, descriptivo y comparativo, sustentado en normativa contable internacional, regulación ecuatoriana y cuatro escenarios técnicos de simulación, los resultados muestran que los derivados no designados como cobertura se miden a valor razonable con cambios en resultados, mientras que la contabilidad de coberturas exige documentación, relación económica y un tratamiento diferenciado de los componentes reconocidos en resultados u otro resultado integral, también se identificó que el efecto tributario no debe inferirse automáticamente desde el resultado contable, debido a que la base fiscal y el momento de reconocimiento dependen de la normativa vigente, en conclusión, la actualización permite sustituir criterios obsoletos, fortalecer el control del valor razonable y vincular el registro contable con una evaluación tributaria específica para cada operación.

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Referencias

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